تحصيل ضريبة دخل الشركات في أوروبا: أي الدول تحقق أعلى الإيرادات؟

تُعرف الضرائب التي تفرضها الحكومة على صافي دخل الشركات وأرباحها ومكاسبها الرأسمالية باسم ضريبة دخل الشركات (CIT). وفي المتوسط، تشكل ضريبة دخل الشركات حوالي 4% من الناتج المحلي الإجمالي في دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.

ووفقًا لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، فإن حصة ضريبة دخل الشركات من إجمالي الإيرادات الضريبية في 27 دولة أوروبية (وتشمل 22 دولة عضوًا في الاتحاد الأوروبي إضافة إلى المملكة المتحدة وسويسرا والنرويج وأيسلندا وتركيا) قد تراوحت بين 4.2% في لاتفيا و28.3% في النرويج خلال عام 2023، استنادًا إلى أحدث البيانات المتاحة.

فما مدى أهمية ضريبة دخل الشركات بالنسبة للبلدان الأوروبية؟ وما هي الحصة التي تمثلها في الناتج المحلي الإجمالي في جميع أنحاء أوروبا؟

النرويج وإيرلندا.. استثناءات ضريبية

تبرز النرويج وأيرلندا كحالتين استثنائيتين بشكل واضح، حيث أن الأرقام في معظم الدول الأخرى أقلّ بكثير. وعلى الرغم من تصدر النرويج للتصنيفات، فإن بقية الدول الإسكندنافية تقترب كثيرًا من المتوسط الأوروبي: أيسلندا (9.4%)، الدنمارك (8.7%)، السويد (8.6%)، وفنلندا (6.8%). ويبلغ المتوسط البسيط عبر الدول الأوروبية الـ27 نحو 9.8%.

وقالت كريستينا إيناش، الخبيرة الاقتصادية في مؤسسة الضرائب في أوروبا لـ Euronews Business: "تحقق النرويج، التي تفرض معدل ضرائب معتدل على الشركات مقارنة ببقية الدول الأوروبية، إيرادات عالية بشكل ملحوظ من ضريبة دخل الشركات بفضل القطاعات المربحة مثل النفط والغاز، حيث تنتج الشركات دخلاً كبيرًا خاضعًا للضريبة".

وتستفيد أيرلندا أيضًا من كونها مركزًا للشركات متعددة الجنسيات.

حصة المملكة المتحدة هي الأعلى، وفرنسا هي الأدنى بين أكبر الاقتصادات

من بين أكبر خمسة اقتصادات في أوروبا، تمتلك المملكة المتحدة أعلى حصة من ضريبة دخل الشركات من إجمالي الإيرادات الضريبية بنسبة 10.1%، بينما تمتلك فرنسا أدنى حصة بنسبة 5.3%، مما يضعها عموما في المرتبة الثانية من الأسفل. أما الاقتصادات الثلاثة الأخرى فهي إسبانيا (7.9%) وإيطاليا (6.5%) وألمانيا (6.1%)، وجميعها أقل من المتوسط الأوروبي، ما يشير إلى أن ضريبة الاتصالات وتكنولوجيا المعلومات تمثل جزءًا معتدلًا من إجمالي الإيرادات الضريبية.

وقال إيناش: "يعكس هذا الطبيعةَ المتنوعة لاقتصادات هذه الدول، التي تعتمد على مصادر إيرادات متعددة - مثل ضرائب الدخل وضريبة القيمة المضافة - بحيث لا تهيمن ضريبة الدخل على إجمالي تحصيل الضرائب".

ما سبب التباين الكبير في ضريبة دخل الشركات بجميع أنحاء أوروبا؟

أشارت كريستينا إيناش إلى أن الاختلافات بين البلدان في حصة ضريبة دخل الشركات ترجع في المقام الأول إلى هيكل اقتصاد كل بلد، ومستوى الربحية في قطاع الشركات، والسياسات الضريبية المحددة المطبقة - لا سيما تلك المتعلقة بالوعاء الضريبي للشركات والمعدلات القانونية.

وقالت: "تقدم بعض البلدان حوافز ضريبية أو خصومات أو إعفاءات ضريبية واسعة النطاق تقلل من التحصيل الفعلي لضريبة الدخل،" على سبيل المثال، قد يكون لدى البلدان التي تهدف إلى جذب استثمارات الشركات معدلات ضريبية منخفضة على ضريبة الدخل (مثل أيرلندا وليتوانيا)، أو بدلات رأسمالية سخية مثل المملكة المتحدة وألمانيا، وبالتالي خفض إيرادات ضريبة الدخل كنسبة مئوية من الناتج المحلي الإجمالي وإجمالي الإيرادات.

وأوضح إيناش أن المزيج الضريبي الكلي يلعب دورًا أيضًا. فالبلدان التي تعتمد أكثر على ضرائب الاستهلاك أو ضرائب العمل تميل إلى أن تكون حصة ضريبة دخل الشركات من إجمالي إيراداتها أقل، حتى لو كانت قطاعات الشركات كبيرة.

من ناحية أخرى، في إستونيا ولاتفيا (5.3%، المرتبة الثالثة من الأسفل)، يتم فرض ضرائب على الأرباح الموزعة فقط، مما يسمح للشركات بتأجيل الالتزامات الضريبية للشركات عن طريق الاحتفاظ بالأرباح وإعادة استثمارها.

وقالت: "تشجع هذه السياسة الاستثمار وريادة الأعمال، ولكنها تؤدي إلى انخفاض الإيرادات الفورية لضريبة الدخل المباشرة".

ضريبة الشركات كحصة من الناتج المحلي الإجمالي

فيما يتعلق بإيرادات ضريبة دخل الشركات كحصة من الناتج المحلي الإجمالي، تعتبر النرويج مرة أخرى دولة متميزة بنسبة 11.7%، مقارنة بمتوسط بسيط يبلغ 3.5% فقط في 27 دولة. وتنضم كل من لوكسمبورغ (5.0%) وهولندا (4.9%) وتشيكيا (4.7%) وأيرلندا (4.7%) إلى النرويج لتشكل الخمسة الأوائل.

وتوجد أدنى النسب في لاتفيا (1.3%) وإستونيا (1.9%)، حيث تبلغ في كليهما أقل من 2%. وتُكمل المجر (2.2%)، إلى جانب ألمانيا وفرنسا (2.2% في البلدين)، المراكز الخمسة الأخيرة.

ماذا تكشف زيادة أو انخفاض حصص ضرائب الشركات؟

تتباين حصص ضرائب الشركات بشكل كبير في جميع أنحاء أوروبا، سواء كحصة من إجمالي الإيرادات الضريبية أو كحصة من الناتج المحلي الإجمالي. ولكن ما الذي تشير إليه الحصة الأقل أو الأعلى في الواقع؟

أوضحت إيناش من مؤسسة الضرائب في أوروبا أن الحصة الأعلى من ضريبة الدخل على الشركات قد تشير إلى وجود شركات كبيرة ومربحة وصناعات كثيفة رأس المال مثل شركات النفط في النرويج. كما أنه يعكس أيضاً خيار السياسة الضريبية حيث يعتمد النظام الضريبي بشكل أكبر على ضرائب الشركات.

وقالت : "تعكس هذه الاختلافات في السياسات أولويات مختلفة: فالنرويج تستفيد من ريع الموارد من خلال ضريبة الدخل على الشركات، بينما تعطي إستونيا الأولوية للسياسات المواتية للاستثمار مع تأجيل الضرائب على الشركات".

وتتراوح معدلات ضريبة دخل الشركات في أوروبا في عام 2024 بشكل عام بين 20% و25%، وفقًا لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ومؤسسة الضرائب، فيما تتراوح المعدلات بين 9% في المجر و35% في مالطا.

ويقع حوالي نصف الدول الـ 32 (الدول الـ 27 السابقة بالإضافة إلى بلغاريا وكرواتيا وقبرص ومالطا ورومانيا) ضمن نطاق 20-25%.

وفي حين تعتبر النرويج حالة استثنائية من حيث حصص الإيرادات، فإن معدل الضريبة على الشركات فيها يبلغ 22%.